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【經濟日報╱記者吳碧娥╱台北報導】
因應大陸企所稅法匯出股利課稅政策的改變，鴻海將大陸子公司全面改由香港控股，會計師指出，無論台商最終有沒有要把盈餘匯回台灣，從國際租稅管理或是股東的角度來看，將控股公司設在香港都有必要性。

勤業眾信會計師事務所會計師林淑怡表示，很多公司為了日後匯出大陸盈餘，稅率可從10%降低為5%，所以把控股公司設在和大陸簽訂CEPA（中港更緊密經貿關係安排）的香港，但若台商最終還是要將盈餘匯回台灣的話，因為海外投資收益在台灣要課25%的營所稅，不論當初匯出大陸的預提所得稅率是5%或是10%，最終在台灣都要繳25%的稅，其實影響不大。

但很多台商的作法和鴻海一樣，不打算把盈餘匯回台灣，那麼在香港設控股公司，匯出盈餘時，預提所得稅就可以省下一半，在海外可運用的資金相對會變多。 

林淑怡分析，以鴻海為例，在台灣應符合設立營運總部的資格，因此匯回海外投資收益本來就不用課稅，所以從大陸匯出盈餘時適用的稅率到底是5%或10%，就有很大的差異。

資誠會計師事務所稅務部營運長吳德豐說明，台商若在台灣沒有設立營運總部，將控股公司設在香港，將盈餘匯回台灣可扣抵5%，但還是要繳20%的所得稅；如果直接從大陸匯回台灣可以扣抵10%，但要繳15%的稅。雖然對公司來說，要繳的稅額總數不變，只是在大陸或台灣繳而已，但對股東來說就有差，留在台灣繳的稅愈多，股東可以擁有的可扣抵稅額也就愈多。 

進一步從國際租稅規劃的角度來看，在香港設控股公司，不管將來盈餘要不要匯回台灣、或是在台灣要不要繳稅，只要能把海外的稅負降到最低，不必先繳稅，台商就能立於不敗之地。而且香港和大陸訂有CEPA，又鄰近大陸，未來若大陸稅法變動，要求設於香港等第三地的控股公司必須實質營運時，台商也較容易因應。

雖然公司現在進行組織架構重組，有可能會有課稅問題，不過基於長遠的稅負考量，很多台商還是會進行控股改組。吳德豐說，如果把控股公司從BVI或薩摩亞等第三地免稅天堂，改設在香港，比較能以「商業合理目的」說服大陸稅務局，還是有機會申請免稅重組投資架構。 
【2008/03/17 經濟日報】